Implementation of the New German VAT Rates

德国财政部已发布关于从7月1日起至2020年底临时将增值税税率从19%下调至16%的过渡指导。下调后的增值税税率也将从7%下调至5%。 2020年7月1日至2021年6月30日期间，餐厅、咖啡馆和其他餐饮服务将享受增值税税率从7%降至5%的优惠

该税率变更将于 2020 年 7 月 1 日对所有应税供应品（包括社区内供应品）生效。 B2B 发票在 7 月份有为期 1 个月的软着陆 – 见下文。

增值税申报表未更新

更新后的德国增值税申报表尚未发布，表明在哪里以新的临时 16% 和 5% 税率报告应税供应品。 然而，现有的每月申报表确实有一些可以调整的附加框。 这同样适用于 2021 年到期的年度增值税申报表。

哪个增值税税率？ 供货时间规则。

通常在德国，“供应时间”、增值税到期日期以及确定正确增值税税率的日期是以下日期中较早的日期： 发票日期； 付款日期; 或交付/完成供应。 然而，在增值税税率变化期间，征税点通常是供应的交付/完成日期。 这是为了阻止对发票或付款日期的任何操纵，以减少应付增值税。

增值税税率变更日期内的供应

当供应发生在变更日期或正在进行中时，此规则就会变得复杂。 财政部对此提供了指导：

7 月 1 日之前开具发票 增值税上涨 如果要在 2020 年 7 月 1 日之后提供供应，纳税人现在可以在 6 月在实施日期之前按 16% 的价格开具发票。如果在 7 月 1 日之前支付增值税，则新税率应为 用于客户进项增值税扣除（请参阅下面的 B2B 例外情况）。 恢复 19% 的增值税税率也同样适用。

预付款 如果在费率变更日期之前付款，但交付或履行是在变更后，则必须通过最终发票进行调整。 （请参阅下面的 B2B 例外情况）。 这也适用于 2020 年 12 月 31 日增值税税率上调后的供应。

部分完成的供应 对于在变更期间部分完成的服务供应，增值税税率的降低必须应用于供应的提供（而不是最终完成日期），这可能需要最终的发票调整。

连续供应 在持续提供服务的情况下，如果最终发票涵盖增值税税率较高或较低的期间，则可能需要调整最终发票的某些比例。 这包括： 租赁或租赁； 电源; 退货； 建造; 凭证等。如果合同提供增值税发票，例如 租赁协议中，合同必须针对任何增值税变化进行调整。

增值税扣除 – B2B 享受 1 个月软着陆 企业客户必须小心确保其供应商不会使用错误的更高税率。 德国财政部表示，将于7月份允许开具发票并提交增值税抵扣，增值税税率为19%。 这仅适用于 2020 年 7 月生产的耗材。

简化发票规则 在减免期间，150 欧元的简化发票增值税计算可享受地役权。 合格的发票可以使用 13.74%（标准费率）和 4.76%（降低费率）。

进口增值税 进口增值税的到期日（通常与德国进口货物时应缴纳的增值税税率相同）推迟至下个月的 26 日。

增值税合同条款 如果合同价格的报价不含增值税（包括增值税），供应商纳税人可以保留增值税减免要素。 对于净报价合同（不含增值税），供应商必须将增值税减免转嫁给客户。 对于 B2C 交易（通常报价为毛额），卖方可以选择是否将增值税减免转嫁给客户。

所涵盖问题的完整列表如下：

简化发票的增值税计算

连续服务合同以及增值税变更的分配

在实施日期内预付款或分期付款

在增值税上涨之前的通知期内开具发票； 应适用哪种增值税税率以及如何报告

部分完成的物资

执行日期之前按新税率处理抵扣进项税额

进口增值税费用和抵免

处理增值税退款，包括争议管理

增值税申报表的变更

为监测增值税变化的影响而施加的特别报告义务

实施日期之前完成的服务在实施日期之后的后续附加账单

实施前接受的押金金额在实施日期后退还

实施日期后的换货，包括取消先前的交货和为新的交货开具发票

电信、电力等特定行业的增值税税率处理

过夜工费用的增值税处理